스타벅스 카드에 5만 원을 충전하면, 그 돈은 그 시점에 스타벅스의 매출이 되지 않는다.

회계에서는 먼저 부채로 기록된다. 대가는 이미 받았지만 커피를 내어줄 의무가 남아 있기 때문이다. 이런 상태를 계약부채라고 한다. 갚아야 할 빚이라기보다, 아직 이행하지 않은 약속에 가깝다.

매출로 기록되는 시점은 커피를 건넸을 때다. 결제한 날이 아니라 마신 날이다.

항공사도 같은 방식으로 기록한다. 항공권과 마일리지도 고객이 서비스를 받을 때까지는 의무로 남는다.

수익은 대가를 받은 시점이 아니라 의무를 이행한 시점에 인식된다.

다만 충전된 금액이 전부 사용되지는 않는다. 카드를 잃어버리거나, 잔액이 조금 남거나, 사용을 잊는다.

기업은 과거의 사용 자료를 바탕으로 사용되지 않을 것으로 예상되는 잔액을 추정한다. 회계는 그것마저도 바로 매출로 기록하지 않는다. 다른 고객들이 커피를 마시는 속도를 따라, 조금씩 기록한다.